L'Agenzia delle Entrate, ha pubblicato in data 24 febbraio la Circolare n. 5/E e il Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate Prot. n. 52642/2023
Un recente report elaborato dal Dipartimento delle Finanze del MEF ha evidenziato come nel periodo d'imposta 2020 i beneficiari del regime Patent Box siano stati 1.700, contro i circa 2.500 nel 2019.
Si segnala infine che la causa di esclusione dall'agevolazione Patent Box, sia per il regime ordinario che per il"meccanismo premiale", prevista dalla bozza per le imprese verso le quali risulta inibito l'accesso al credito d'imposta ricerca e sviluppo non trova più menzione nella Circolare.La Circolare non ha apportato alcuna novità significativa alle modalità di accesso al regime Patent Box.
Tale possibilità risulta ugualmente garantita anche alle imprese che intendono avvalersi dell'istituto della"I beni immateriali agevolabili con il nuovo regime Patent Box sono i seguenti:b) Brevetti industriali, brevetti per modello d'utilità, brevetti e certificati per varietà vegetali e topografie di prodotti a semiconduttori;Per quanto riguarda i beni di cui al punto a), la Circolare precisa che per software protetto dasi intendono i programmi per elaboratore, in...
Per disegni e modelli giuridicamente tutelati, indicati al punto c), si intendono:-I disegni e modelli registrati;-Il disegno industriale che presenti carattere creativo e valore artistico. quelle svolte mediante contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca e organismi equiparati, nonché con società diverse da quelle che, direttamente o indirettamente, controllano l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l'impresaViene confermato pertanto che, nello svolgimento delle attività commissionate, i commissionari indipendenti non possono avvalersi di imprese appartenenti al medesimo gruppo...
Oltre alle attività rilevanti sopra elencate con riferimento al meccanismo ordinario, ai fini del meccanismo premiale si considerano anche le attività:L'ampliamento delle attività rilevanti è funzionale al recupero di quelle attività di ricerca svolte per la creazione dell'intangibile e per l'ottenimento del titolo di privativa industriale.
Con riferimento a disegni e modelli non registrati, agevolabili a partire dal periodo d'imposta in corso alla data di prima divulgazione al pubblico, non è possibile applicare il recapture dei costi precedentemente sostenuti in quanto manca un titolo di privativa industriale, conseguibile solamente a seguito della registrazione.
Le spese potenzialmente agevolabili, assunte al netto di eventuali contributi ricevuti dall'impresa per il loro finanziamento, rilevano nel loro ammontare fiscalmente deducibile e sono imputate, ai fini del calcolo della maggiorazione, a ciascun periodo di imposta in applicazione del principio di competenza , indipendentemente dai regimi e principi contabili adottati, nonché dall'eventuale capitalizzazione.
In linea generale, il credito d'imposta ricerca e sviluppo è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano a oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto.
È da evidenziare come l'esimente sanzionatoria, connessa alla predisposizione della documentazione idonea, sia in ogni caso legata al rispetto di specifiche condizioni, oltre che da un vero e proprio giudizio positivo di idoneità che l'Amministrazione finanziaria sarà chiamata a fornire a seguito dell'attività di controllo svolta sui costi sostenuti ai fini della quantificazione del beneficio.
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